隨著增值稅相關改革措施推出，增值稅立法條件逐漸成熟。近日，醞釀已久的《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》開始面向公眾征求意見。

由于法律的穩(wěn)定、不可隨意更改等特性，增值稅立法，將有利于使得市場主體有較為穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠預期，多行業(yè)也將受益于增值稅立法。

增值稅法征求意見稿公布

作為我國第一大稅種，增值稅立法的腳步越來越近。財政部、國家稅務總局11月27日公布《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》（以下簡稱《征求意見稿》），共9章47條向社會公開征求意見。公眾可以在12月26日前提出意見。

2016年，我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅(營改增)試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部原營業(yè)稅納稅人，納入增值稅征稅。

營改增之后，增值稅在我國經(jīng)濟社會中起著更加重要的地位。財政部最新數(shù)據(jù)顯示，2019年1-10月，國內(nèi)增值稅完成54346億元，同比增長3.2%，國內(nèi)增值稅占到同期稅收收入141514億元的38.4%。

經(jīng)過改革，中國已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，增值稅相關改革措施已基本全部推出，增值稅立法也醞釀許久并且條件逐漸成熟。

增值稅三檔稅率寫進法律

《征求意見稿》首先明確增值稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅交易，以及進口貨物，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

企業(yè)非常關注的稅率，也寫入了法律。這次增值稅立法中，平移了暫行條例中確定的13%、9%、6%的稅率，其中，銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產(chǎn)租賃服務以及進口貨物等適用稅率為13%；銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品等貨物的適用稅率為9%；銷售服務、無形資產(chǎn)、金融商品的適用稅率為6%。同時，明確增值稅征收率為3%。

“將稅率與征收率寫入稅法，這對企業(yè)來說吃了一顆定心丸。”在談及增值稅立法時，畢馬威一位關注增值稅立法的稅務專家說，相對于暫行條例，法律的穩(wěn)定、不可隨意更改等特性，使得市場主體對稅收政策有較為穩(wěn)定的預期。

在法定原則下，納稅人的財產(chǎn)也會受到法律的嚴格保護，稅收分配調(diào)節(jié)更具法律剛性，這也是我國這些年稅收立法的初衷。

居民生活服務行業(yè)或將受益

借鑒國際經(jīng)驗，《征求意見稿》規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生應稅交易且季銷售額達30萬元的單位和個人，為增值稅的納稅人。

季度銷售額未達到30萬元的不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。

從今年1月起，國務院常務會議決定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（即季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。而《征求意見稿》的上述規(guī)定，可以看成是將這一稅收優(yōu)惠寫入了稅法，未來這種優(yōu)惠將持續(xù)下去。                                                  

同時，《征求意見稿》中將增值稅的計稅期間規(guī)定為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。

“半年的計稅期間這一條是新加入的，我個人認為非常合理。”稅務專家王國娜說，這將進一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負擔。

對生活服務行業(yè)是非常大的利好，王國娜說，不僅稅收優(yōu)惠固定，而且不用頻繁地進行申報，從稅收方面非常友好地鼓勵創(chuàng)業(yè)。

會展、旅游行業(yè)將受益

《征求意見稿》中，對于不得抵扣進項稅額的完善，對旅游、會展等行業(yè)也將是利好。

其中明確，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形之一是：購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額。與現(xiàn)行的法規(guī)相比，新增了“購進并直接用于消費”這一表述。

河南祥瑞會務公司人士表示，會務公司在執(zhí)行活動時，會采購大量餐飲服務、娛樂服務等項目，但這些項目并非用于會務公司直接消費，而是用于公司幫助客戶活動執(zhí)行這個最終產(chǎn)品。但按照現(xiàn)行的規(guī)定，這部分采購成本即使獲得了增值稅發(fā)票，但相應的進項稅額全部不得抵扣。

按照《征求意見稿》這一新表述，他感覺以后這部分采購產(chǎn)生的稅有抵扣的可能。這一改變不僅對他這樣的會務公司，同時對餐飲等服務采購需求比較大的餐飲平臺企業(yè)、旅游業(yè)企業(yè)、會展業(yè)企業(yè)等，都將有可能形成利好。

鏈接：我國18種稅目前立法情況一覽

2016年5月1日起，全面推行“營改增”，2018年1月1日起施行環(huán)保稅后，我國目前現(xiàn)行的稅種共18個：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

目前有個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車輛購置稅這8個稅種通過全國人大立法，其他稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。

（來源：河南商報 見習編輯 劉夢鴿 編輯 吉倩倩）