“今年以來，審計機構(gòu)特別仔細，對年報中涉及的商譽減值等問題格外關(guān)注。”多家上市公司人士告訴中國證券報記者，今年的年報工作量超出往年，監(jiān)管部門通過召開年報監(jiān)管工作會、業(yè)務培訓、約談、現(xiàn)場走訪、問詢等方式“敲警鐘”。

中國證券報記者獲悉，財務舞弊風險較高、業(yè)績大幅波動、內(nèi)控存在缺陷、商譽減值風險高、關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用、違規(guī)擔保風險較高等情況的六類公司，商譽減值、違規(guī)資金占用及擔保、并購重組合規(guī)性、信息披露、公司治理等五大問題成為監(jiān)管部門關(guān)注重點。

部分公司變更審計機構(gòu)

截至2月28日，A股共有52家上市公司披露了2018年年報。數(shù)據(jù)顯示，倘若預約的年報披露時間不變，1131家上市公司將于3月份披露2018年年報，約占滬深兩市上市公司總數(shù)的32%。2376家上市公司預約4月份披露年報。這意味著，3月份將迎來年報披露小高峰。

不過，中國注冊會計師協(xié)會(簡稱“中注協(xié)”)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2019年2月11日，共有38家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司255家。前后任事務所均已報備變更信息的173家。對于變更的原因，151家上市公司表示，前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；54家公司表示，上市公司發(fā)展需要或重大資產(chǎn)重組；38家公司表示，上市公司根據(jù)集團、控股股東要求或政府部門規(guī)定進行輪換。

上市公司說辭不一，而背后的真實原因有待觀察。其中，天寶食品短期內(nèi)頻繁更換審計機構(gòu)。2月15日，公司發(fā)布公告稱，公司董事會決定不再聘請大華會計師事務所為公司2018年度審計機構(gòu)。聘請致同會計師事務所(特殊普通合伙)擔任公司2018年度審計服務機構(gòu)。對于這一決定，公司稱是“為更好適應公司未來業(yè)務發(fā)展的需要并結(jié)合公司實際情況。”

追溯過往公告，天寶食品于2018年11月聘請大華擔任公司2018年度審計服務機構(gòu)時，獨立董事發(fā)表事前認可意見和獨立意見均認為，大華能夠滿足公司財務審計工作的要求。但該公司短時間內(nèi)又改聘為致同。

對此，深交所下發(fā)關(guān)注函，要求說明公司獨立董事在對聘任大華發(fā)表意見時是否對其年審安排進行充分了解，是否忠實勤勉履行職責，并進一步說明公司本次更換會計師事務所的原因。要求獨立董事就本次更換會計師事務所的原因進行核實，說明是否存在其他原因或事項導致更換會計師事務所。

“上市公司一般不會輕易變更年報審計機構(gòu)。”2月27日，某上市公司財務總監(jiān)告訴中國證券報記者，上市公司年報制作時間窗口期短，必須給審計機構(gòu)留出充足時間。而更換審計機構(gòu)，他們需要對公司重新了解，制定新的審計程序，影響年報披露進度。除去上市公司更換控股股東的情形外，上市公司變更年報審計機構(gòu)背后可能有深刻原因，投資者需對這類公司小心。

監(jiān)管機構(gòu)頻敲警鐘

對于上市公司的一些異樣，監(jiān)管層以不同方式敲警鐘。“一般每年年底或者春節(jié)后，各地證監(jiān)局會召開年報工作監(jiān)管會以及相關(guān)的業(yè)務培訓會，告誡上市公司要注意的一些問題。”前述財務總監(jiān)說，年報準備期，監(jiān)管部門也會進行問詢。年報披露后，交易所則會對年報中的一些疑點進行問詢。

2月20日，中注協(xié)披露，該協(xié)會近日書面約談中審眾環(huán)會計師事務所，提示臨近會計期末更換會計師事務所的上市公司年報審計風險。

中注協(xié)相關(guān)負責人指出，近年來，部分上市公司頻繁變更年報審計機構(gòu)，個別上市公司甚至在臨近會計期末或年報審計期間更換會計師事務所，審計風險較高，注冊會計師應嚴格執(zhí)行承接客戶的審批程序，重視對期初余額的審計，重視對內(nèi)部控制的審計，關(guān)注以前年度審計意見和強化項目質(zhì)量控制復核。此前，中注協(xié)要求對面臨股票暫停交易和退市風險或近3年發(fā)生重大資產(chǎn)重組或發(fā)生重大非常規(guī)交易審計風險較大的上市公司應給予重點關(guān)注。

對此，上海證監(jiān)局近期對會計師事務所進行監(jiān)管提示：對于“炒魷魚、接下家”的上市公司，特別是對于最近兩年連續(xù)變更審計機構(gòu)、年報審計期間變更審計機構(gòu)、上年度財務報表被出具非標意見后變更審計機構(gòu)等情形，務必保持高度警惕，積極與前任注冊會計師溝通，了解審計機構(gòu)變更真實原因，承接前后嚴格實施審計準則規(guī)定的審計程序，充分識別與應對重大錯報風險。

中國證券報記者梳理北京、上海、廣東、深圳、湖北、河南等多地證監(jiān)局相關(guān)會議精神及監(jiān)管文件發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管層關(guān)注的重點是：財務舞弊風險較高、業(yè)績大幅波動、內(nèi)控存在缺陷、商譽減值風險高、關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用、違規(guī)擔保風險較高等情況的六類公司，以及商譽減值、違規(guī)資金占用及擔保、并購重組合規(guī)性、信息披露、公司治理五大重點問題。

對此，部分上市公司已經(jīng)感到壓力重重。西部一家上市公司高管告訴中國證券報記者，由于公司一些歷史遺留問題，當?shù)刈C監(jiān)局已經(jīng)多次約談，近期還上門檢查年報準備工作。同時，審計機構(gòu)比以前嚴格了很多，“今年的年報能否過關(guān)還不好說。”